Крім обов’язку платити податок на доходи фізичних осіб із прибутку контрольованих іноземних компаній (див. окрему публікацію про КІК у цьому розділі), у 2020-2021 роках з’явилися інші зміни в оподаткуванні доходів фізичних осіб. Вони стосуються оподаткування продажу часток фізичних осіб у бізнесі на користь нерезидентів, дивідендів, а також виплат від трастів або подібних утворень без статусу юридичної особи.
Продавати частку в бізнесі на користь нерезидента треба за ринковою ціною
Доходи та витрати за операціями продажу та купівлі інвестиційних активів, де стороною є нерезидент із низькоподаткової юрисдикції чи пов’язаний нерезидент (незалежно від юрисдикції), треба визначати за звичайною (ринковою) ціною. Погоджена в договорі ціна вважається звичайною, але податкова може довести, що вона нижча за ринкову. Іншими словами, продаж бізнесу від фізичної особи на користь вказаних нерезидентів за ціною нижче ринкової створює ризик донарахування податку.
Правило звичайної ціни не діє в разі продажу інвестиційного активу своїй КІК за умови, що КІК залишається власником активу щонайменше до кінця року, в якому його отримала.
Дивіденди на користь КІК є дивідендами на користь контролюючої фізичної особи
Якщо українська компанія виплачує дивіденди вашій КІК, вважається, що ці дивіденди отримали ви особисто як фізична особа та контролер КІК. Ця виплата оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, попри те, що гроші приходять на рахунок КІК, а не на ваш рахунок. Сукупна ставка становить 6,5% або 10,5% залежно від того, яку систему оподаткування має українська юридична особа, яка платить дивіденди. Коли КІК потім виплачує дивіденди вам як фізичній особі, повторного оподаткування доходу фізичної особи немає.
Виплата від трасту чи подібного утворення прирівнюється до дивідендів
Із 2022 року виплати на користь українських фізичних осіб, які є вигодоодержувачами іноземних трастів і подібних утворень без статусу юридичної особи, прирівнюються до дивідендів від іноземної компанії та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (9%) і військовим збором (1,5%). Це правило діє за умови, що траст або подібне утворення не має статусу КІК.
Оновлено у січні 2022 р.