Проект Налогового кодекса Украины предусматривает введение нового вида налога - налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Налог в обязательном порядке устанавливается местными советами, т.е. с 1 января 2011 года этот налог будет повсеместно взиматься в Украине. Вместе с тем, система льгот, предложенная в проекте, позволит многим собственникам избежать его уплаты.
Кто платит?
Плательщиками налога являются все собственники жилой недвижимости (физические и юридические лица, в т.ч. нерезиденты). Кодекс не устанавливает специальных правил уплаты налога нерезидентами, однако, сложно исключить, что на практике налоговая служба может требовать регистрации нерезидентами постоянного представительства для целей начисления/уплаты налога на недвижимое имущество – по аналогии с действующей позицией ГНАУ в отношении уплаты нерезидентами земельного налога. Вместе с тем, положения проекта Кодекса о налоговом представительстве оставляют надежду на то, что отношения с плательщиками налога – нерезидентами смогут подняться на более высокий уровень.
Какие объекты недвижимости облагаются налогом?
Налог распространяется на объекты жилой недвижимости. Исходя из сказанного, объекты коммерческой недвижимости (в т.ч. выведенные из жилищного фонда), не должны подлежать налогообложению этим налогом.
Проект НК дает свое определение объектов жилой недвижимости и указывает среди них строения, которые согласно законодательства относятся к жилищному фонду, дачные и садовые дома, жилые дома усадебного типа, пристройки к жилищному дому, квартиры, коттеджи, и комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах. Интересно, что определение жилищного дома усадебного типа предусматривает наличие как жилых, так и вспомогательных (нежилых) помещений. Проект не дает четкий ответ на вопрос, подлежат ли налогообложению такие «вспомогательные» (нежилые) помещения, что на практике может дать повод для разных подходов к решению этого вопроса.
Проект НК прямо устанавливает, что ряд объектов не подлежит налогообложению, в т.ч. это садовые и дачные дома общей площадью до 40 кв.м (но не более одного такого объекта на одного плательщика налога), здания детских домов семейного типа, объекты жилой недвижимости в зоне отчуждения и безусловного (обязательного) отселения.
Сколько платить?
Налог рассчитывается на основе данных органов гос. регистрации прав на недвижимое имущество (на сегодня – БТИ) отдельно по каждому объекту недвижимости. Налог рассчитывается исходя из общей площади объекта недвижимости по одной из двух ставок: 0 грн. за 1 кв.м, или 10 грн. за 1 кв.м общей площади объекта недвижимости.
По ставке налога 0 грн. за 1 кв. м облагается объект жилой недвижимости, общая площадь которого не превышает 100 кв. м в городе, и 200 кв.м. - в сельской местности. Стоит отметить, что проект Кодекса не дает четкого определения сельской местности, в связи с чем, очевидно, любая территория за границами города может расцениваться как «сельская».
При этом, если в объекте недвижимости, находящемся в городе, зарегистрировано («прописано») более 2 лиц (более 5 лиц - в сельской местности), - по ставке 0 грн. будет облагаться площадь, рассчитанная как произведение 40 кв. м площади и количества зарегистрированных лиц. Однако, если собственник недвижимого имущества владеет более чем 1 объектом недвижимости, ставка 0 грн. может применятся только к одному из таких объектов, а для собственника – физического лица - только при условии его регистрации в таком объекте недвижимого имущества.
Общая площадь, превышающая указанные выше нормы, а также все иные объекты недвижимого имущества, принадлежащие плательщику налога, подлежат налогообложению по ставке 10 грн. за 1 кв. м общей площади такого объекта. При этом за три месяца до начала отчетного года местные советы могут устанавливать понижающие и повышающие коэффициенты от 0,5 до 1,5 к указанной ставке. Другими словами, ставка налога может варьироваться до 5 грн до 15 грн за 1 кв. м.
Как уплачивать налог?
Физическим лицам органы налоговой службы до 15 июля 2011 года рассчитают и вышлют расчет налога, уведомление о сумме налога и платежные реквизиты для его уплаты. Юридические же лица самостоятельно рассчитывают сумму налога по состоянию на 1 января и до 1 февраля отчетного года должны подать соответствующий расчет в налоговую инспекцию по местонахождению объекта недвижимости. Форму расчета налога еще предстоит утвердить ГНАУ.
Налог уплачивается по местонахождению недвижимого имущества. Физические лица уплачивают его равными частями до 15 августа и до 15 ноября; юридические лица – ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Кто платит?
Плательщиками налога являются все собственники жилой недвижимости (физические и юридические лица, в т.ч. нерезиденты). Кодекс не устанавливает специальных правил уплаты налога нерезидентами, однако, сложно исключить, что на практике налоговая служба может требовать регистрации нерезидентами постоянного представительства для целей начисления/уплаты налога на недвижимое имущество – по аналогии с действующей позицией ГНАУ в отношении уплаты нерезидентами земельного налога. Вместе с тем, положения проекта Кодекса о налоговом представительстве оставляют надежду на то, что отношения с плательщиками налога – нерезидентами смогут подняться на более высокий уровень.
Какие объекты недвижимости облагаются налогом?
Налог распространяется на объекты жилой недвижимости. Исходя из сказанного, объекты коммерческой недвижимости (в т.ч. выведенные из жилищного фонда), не должны подлежать налогообложению этим налогом.
Проект НК дает свое определение объектов жилой недвижимости и указывает среди них строения, которые согласно законодательства относятся к жилищному фонду, дачные и садовые дома, жилые дома усадебного типа, пристройки к жилищному дому, квартиры, коттеджи, и комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах. Интересно, что определение жилищного дома усадебного типа предусматривает наличие как жилых, так и вспомогательных (нежилых) помещений. Проект не дает четкий ответ на вопрос, подлежат ли налогообложению такие «вспомогательные» (нежилые) помещения, что на практике может дать повод для разных подходов к решению этого вопроса.
Проект НК прямо устанавливает, что ряд объектов не подлежит налогообложению, в т.ч. это садовые и дачные дома общей площадью до 40 кв.м (но не более одного такого объекта на одного плательщика налога), здания детских домов семейного типа, объекты жилой недвижимости в зоне отчуждения и безусловного (обязательного) отселения.
Сколько платить?
Налог рассчитывается на основе данных органов гос. регистрации прав на недвижимое имущество (на сегодня – БТИ) отдельно по каждому объекту недвижимости. Налог рассчитывается исходя из общей площади объекта недвижимости по одной из двух ставок: 0 грн. за 1 кв.м, или 10 грн. за 1 кв.м общей площади объекта недвижимости.
По ставке налога 0 грн. за 1 кв. м облагается объект жилой недвижимости, общая площадь которого не превышает 100 кв. м в городе, и 200 кв.м. - в сельской местности. Стоит отметить, что проект Кодекса не дает четкого определения сельской местности, в связи с чем, очевидно, любая территория за границами города может расцениваться как «сельская».
При этом, если в объекте недвижимости, находящемся в городе, зарегистрировано («прописано») более 2 лиц (более 5 лиц - в сельской местности), - по ставке 0 грн. будет облагаться площадь, рассчитанная как произведение 40 кв. м площади и количества зарегистрированных лиц. Однако, если собственник недвижимого имущества владеет более чем 1 объектом недвижимости, ставка 0 грн. может применятся только к одному из таких объектов, а для собственника – физического лица - только при условии его регистрации в таком объекте недвижимого имущества.
Общая площадь, превышающая указанные выше нормы, а также все иные объекты недвижимого имущества, принадлежащие плательщику налога, подлежат налогообложению по ставке 10 грн. за 1 кв. м общей площади такого объекта. При этом за три месяца до начала отчетного года местные советы могут устанавливать понижающие и повышающие коэффициенты от 0,5 до 1,5 к указанной ставке. Другими словами, ставка налога может варьироваться до 5 грн до 15 грн за 1 кв. м.
Как уплачивать налог?
Физическим лицам органы налоговой службы до 15 июля 2011 года рассчитают и вышлют расчет налога, уведомление о сумме налога и платежные реквизиты для его уплаты. Юридические же лица самостоятельно рассчитывают сумму налога по состоянию на 1 января и до 1 февраля отчетного года должны подать соответствующий расчет в налоговую инспекцию по местонахождению объекта недвижимости. Форму расчета налога еще предстоит утвердить ГНАУ.
Налог уплачивается по местонахождению недвижимого имущества. Физические лица уплачивают его равными частями до 15 августа и до 15 ноября; юридические лица – ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.