публікації

Дайджест всіх податкових змін під час війни

14/04/2022

Тетяна Бережна

Радниця, адвокатка

Антикорупційні питання,
Національний судовий процес,
Оподаткування,
Податкові спори

Аліна Ратушна

Молодша юристка

Національний судовий процес,
Оподаткування,
Податкові спори

З дня запровадження воєнного стану Верховна Рада України активно вносить зміни до податкового законодавства. Зокрема, після 24 лютого 2022 року набрали чинності вже 3 закони, які вносять зміни до Податкового кодексу України.

З огляду на велику кількість податкових законів та законопроєктів ми розпочинаємо вести дайджест, у якому розповідатимемо про законопроєкти, зареєстровані у Верховній Раді України.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану” № 7125 від 03.03.2022 року

Статус:

Закон № 2118-ІХ прийнято та підписано Президентом.

Набрав чинності 07.03.2022 року.

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- зупинення перебігу строків, передбачених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;

- всеохопний мораторій на податкові перевірки;

- звільнення від відповідальності за порушення податкового законодавства в період дії воєнного стану.

Більше про цей закон дивіться в нашій статті для НВ.Бізнес.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану” № 7137-д від 14.03.2022 року

Статус:

Закон № 2120-ІХ прийнято та підписано Президентом.

Набрав чинності 17.03.2022 року.

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- дозвіл на проведення під час дії воєнного стану камеральних перевірок у разі бюджетного відшкодування ПДВ та фактичних перевірок;

- право платників єдиного податку 1-ої та 2-ої групи не сплачувати єдиний податок;

- можливість переходу платників податків на систему сплати єдиного податку 3-ої групи зі ставкою 2%; 

- податкові пільги для благодійників;

- правила формування податкового кредиту та реєстрації податкових накладних під час дії воєнного стану. 

Більше про цей закон дивіться в нашій статті для Forbes.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період воєнного стану” № 7190 від 22.03.2022 року

Статус:

Закон № 2142-ІХ прийнято та підписано Президентом.

Набрав чинності 05.04.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- звільнення імпорту від мита та ПДВ товарів, які ввозяться підприємствами, а також звільнення від митних платежів транспортних засобів, які ввозяться громадянами. Така пільга не поширюється на товари, які мають походження з держави - агресора;

- за рішенням КМУ дозволяти протягом періоду воєнного стану ввозити окремі категорії товарів без надання митникам дозвільних документі;

- призупинення реєстрації платником ПДВ, для нових платників єдиного податку на час воєнного стану, замість анулювання. А дата переходу на спрощену систему є дата визначена у заяві;

- продовження з трьох до шести місяців термін протягом якого після війни необхідно подати звітність, яка не була подана;

- звільнення від ПДВ операції з ввезення товарів «спрощенцями» 1-3 груп;

- звільнення від сплати податку на житлову нерухомість, розташовану на територіях бойових дій за 2021 та 2022 роки.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків в період воєнного, надзвичайного стану” № 7234 від 30.03.2022 року

Статус:

Закон прийнято і передано на підпис Президента 02.04.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- неприбуткова організація може надавати благодійну допомогу фізичним особам, які мешкають або мешкали на територіях, де проводились бойові дії, та/або вимушено покинули місце проживання через бойові дії.

Єдиний податок 3-ої групи (ставка 2 %)

- платника єдиного податку 3-ої групи можуть бути ФОПи та юридичні особи, у яких протягом календарного року обсяг доходу перевищував 10 млрд грн;

- переплати з податку на прибуток підприємства та авансові внески, які існують на момент переходу такого суб’єкта на сплату єдиного податку за ставкою 2 %, можуть бути зараховані у погашення майбутніх грошових зобов’язань після відновлення сплати податку на прибуток;

- платник, який протягом року перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2 % та у цьому ж році відновлює сплату податку на прибуток, складає та подає податкову декларацію з податку на прибуток наростаючим підсумком з початку календарного року.

Перевірки.

- акт за результатами камеральної перевірки надсилається в електронний кабінет платника податків з одночасним надсиланням інформації про цей акт на електронну пошту;

- дозвіл на проведення фактичних перевірок після отримання від державних органів або споживачів інформації, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства про ціни та ціноутворення.

Втрата первинних документів.

- у разі втрати або неможливості вивезення первинних документів платник податків / податковий агент подає до контролюючого органу повідомлення (обставини, податкові періоди, за які втрачено документи, їх перелік);

- мораторій на проведення документальних перевірок періодів, зазначених у повідомленні про неможливість вивезення / втрату документів

  • Законопроєкт: “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування суб’єктів господарювання, пов’язаних економічними зв’язками з державою-агресором” № 7232 від 30.03.2022 року

Статус:

Прийнято за основу 01.04.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- створення реєстру суб’єктів господарювання, пов’язаних економічними зв’язками з росією;

- підвищення для таких суб’єктів ставок податків в 1,5 рази за кожен податковий (звітний) період;

- справляння податків за підвищеними ставками здійснюватиметься починаючи з 1 березня 2022 року податкового (звітного) року;

- суб’єкти господарювання, пов’язані економічними зв’язками з росією повинні протягом 60 днів з дня набуття чинності цим законом повідомити про свій статус податкові органи;

- за неповідомлення про наявність економічних зв’язків з росією стягується штраф у розмірі 1,5% від доходу суб’єкта, який мав оподатковуватися по збільшеній ставці.

Більше про цей законопроєкт дивіться в нашій статті.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо справляння єдиного внеску та обліку спирту етилового денатурованого та продукції хімічного і технічного призначення” № 7233 від 30.03.2022 року

Статус:

Прийнято за основу 01.04.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- зміна податкового періоду з квартального на місячний для подання платниками податків розрахунку сум доходу, нарахованого на користь платників податків - фізичних осіб

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування нафтопродуктів та палив моторних” № 7137 від 11.03.2022 року

Статус:

Питання заслухано 15.03.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- встановлення ставки акцизного податку на бензини моторні, важкі дистиляти та скраплений газ 0 євро за 1000 літрів;

- встановлення ставки ПДВ з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сирих нафтопродуктів, бензинів моторних, важких дистилятів та скрапленого газу 7 %.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з віртуальними активами” № 7150 від 13.03.2022 року

Статус:

Надано для ознайомлення 13.03.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- звільнення від оподаткування ПДВ операцій з віртуальними активами та послуг, які надаються постачальниками послуг, пов’язаних з віртуальними активами;

- встановлення на 5 років оподаткування інвестиційного прибутку від операцій з віртуальними активами та послуг, які надаються постачальниками послуг, пов’язаних з віртуальними активами за ставкою податку на прибуток у розмірі 5 %;

- встановлення на 5 років оподаткування інвестиційного прибутку від операцій з віртуальними активами для фізичних осіб у розмірі 5 %;

- встановлення обов’язку сплати військового збору з суми інвестиційного прибутку від операцій з віртуальними активами для фізичних осіб за ставкою 1,5 %;

- порядок визначення об’єкту оподаткування, декларування відповідних доходів/прибутків та порядок сплати встановлених податків;

- базові вимоги до ведення обліку операцій з віртуальними активами;

- особливості оподаткування операцій із забезпеченими та незабезпеченими віртуальними активами.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо деяких особливостей оподаткування гуманітарної та благодійної допомоги в період дії воєнного стану” № 7158 від 13.03.2022 року

Статус:

Надано для ознайомлення 17.03.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- звільнення від оподаткування операцій з добровільної передачі або відчуження коштів, товарів, надання послуг на користь ЗСУ, Нацгвардії України, СБУ, СЗР України, ДПрС України, МВС України, УДО України та інших державних військових формувань, установ або організацій, для потреб забезпечення оборони держави.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо збільшення розміру та інших питань, пов’язаних із наданням благодійної допомоги, яка не оподатковується, населенню, постраждалому від збройної агресії Російської Федерації” № 7177 від 19.03.2022 року

Статус:

Надано для ознайомлення 29.03.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- збільшення розміру неоподатковуваного річного розміру благодійної допомоги на період правового режиму воєнного стану - з 3 470 грн до 34 700 грн;

- цільова або нецільова благодійна допомога, яка надається платнику податків, який постраждав внаслідок збройної агресії росії, не включається до оподатковуваного доходу;

- право громадських об’єднань осіб з інвалідністю, ветеранів війни та постраждалих від збройної агресії росії розподіляти благодійну допомогу постраждалим від війни.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування палив альтернативних” №  7216 від 26.03.2022 року

Статус:

Надано для ознайомлення 29.03.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- на період дії воєнного чи надзвичайного стану акцизний податок на паливо моторне альтернативне не справляється.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України щодо сплати військового збору юридичними особами-нерезидентами, філії, представництва та/або інші відокремлені підрозділи яких, здійснюють свою господарську діяльність на території Російської Федерації” № 7219 від 28.03.2022 року

Статус:

Надано для ознайомлення 29.03.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- платниками військового збору є юридичні особи-нерезиденти, їх філії, представництва або інші відокремлені підрозділи, які зареєстровані відповідно до законодавства росії та здійснюють свою господарську діяльність на її території.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей визначення рентної плати за видобування газу природного на період дії воєнного, надзвичайного стану” № 7249 від 04.04.2022 року

Статус:

Надано для ознайомлення 08.04.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- з 1 квітня 2022 року до останнього місяця воєнного / надзвичайного стану сума податкових зобов’язань з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного сплачуватиметься у розмірі, який відповідає обсягу реалізації газу природного;

- залишок нарахованих, але не сплачених податкових зобов’язань за такі періоди підлягатимуть сплаті протягом 3 місяців після припинення воєнного стану;

- з 1 квітня 2022 року до останнього місяця воєнного / надзвичайного стану платники повинні вести окремий облік обсягів видобутого та реалізованого газу природного.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо додаткового стимулювання учасників добровольчих формувань територіальної громади)” № 7254 від 05.04.2022 року

Статус:

Надано для ознайомлення

 08.04.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- можливість включити до податкової знижки загальну суму заробітної плати, виплаченої співробітникам-учасникам добровольчих формувань територіальної оборони.

  • Законопроєкт “Про внесення змін до статті 283 Податкового кодексу України щодо звільнення від земельного податку окремих суб’єктів, що боронять незалежність і територіальну цілісність України” № 7274 від 11.04.2022 року

Статус:

Надано для ознайомлення 12.04.2022 року

Основні зміни, запропоновані законопроєктом:

- не сплачується земельний податок за земельні ділянки, надані для розміщення постійної діяльності ЗСУ, МВС України, Нацполіції, Державної прикордонної служби України, Нацгвардії.

Ми надалі слідкуватимемо за законодавчими ініціативами, які передбачають внесення змін до податкового законодавства, та оновлюватимемо наш дайджест податкових змін.

Авторки: Тетяна Бережна, радниця ЮФ Василь Кісіль і Партнери, Аліна Ратушна, юристка ЮФ Василь Кісіль і Партнери

Що нового?

Найважливіша аналітика у вашій пошті.

більше аналітики

04/04/2022

30 березня у Верховній Раді було зареєстровано законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування суб’єків господарювання, пов’язаних економічними зв’язками з державою-агресором” № 7232. Відповідний закон ще не прийнято, але 1 квітня Верховна Рада прийняла цей законопроект за основу в першому читанні...

Тетяна Бережна, Аліна Ратушна

31/03/2022

22 березня 2022 року спільно з Європейською Бізнес Асоціацією юридична фірма “Василь Кісіль і Партнери” провела онлайн-лекцію “Податки в час війни: що варто знати бізнесу”. Під час онлайн-лекції спікери Тетяна Бережна та Аліна Ратушна поділилися своїми думками про податкові закони, які були прийняті під час війни, та їх правильне тлумачення...

Тетяна Бережна, Аліна Ратушна